内国法人によりチャネル諸島ガーンジーに設立された子会社が，複数の課税方法のうちから一つを選択することを納税者に許していたガーンジーの法人所得税制の下で，０％超３０％以下の範囲で税務当局に申請し承認された税率が適用税率になるとの制度に基づき２６％の税率で所得税の賦課決定を受けてこれを納付した場合において，次の１〜５などの判示の事情の下では，上記所得税は，法人税法（平成１３年法律第６号による改正前のもの，平成１４年法律第７９号による改正前のもの及び平成２１年法律第１３号による改正前のもの）６９条１項，法人税法施行令
１４１条１項〈外国法人税の範囲〉にいう外国法人税に該当しないとはいえない。
１ 上記所得税は，ガーンジーがその課税権に基づき法令の定める一定の要件に該当するすべての者に課した金銭給付という性格を有する。
２ 上記所得税は，上記子会社の所得を課税標準として課された税である。
３ 上記所得税については，納税者が，納付後任意に還付請求をすること又は納付が猶予される期間を任意に定めることができるとはされていない。
４ 上記所得税は，税率が納税者と税務当局との合意により決定されるなど納税者の裁量が広いものではあるが，その税率の決定については税務当局の承認が必要とされている。
５ 上記子会社は，任意の選択により税負担を免れることができたのにあえて上記所得税の課税を選択したということはできない。